Nhận thừa kế có thể là một trải nghiệm quan trọng trong cuộc đời mỗi người. Tuy nhiên, đi kèm với những tài sản giá trị này, người nhận thừa kế cũng cần phải tuân thủ các nghĩa vụ tài chính, bao gồm việc nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong một số trường hợp cụ thể. Dưới đây là bốn trường hợp bạn cần nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế:
Điều Kiện Nộp Thuế Thu Nhập Cá Nhân Khi Nhận Thừa Kế
Theo khoản 9 Điều 2 và Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, bạn phải nộp thuế TNCN nếu thu nhập từ nhận thừa kế thuộc một trong bốn trường hợp dưới đây và lớn hơn 10 triệu đồng mỗi lần nhận:
1. Nhận Thừa Kế Là Chứng Khoán
Bao gồm các loại chứng khoán như cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán, cũng như cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần.
2. Nhận Thừa Kế Là Phần Vốn Trong Các Tổ Chức Kinh Tế, Cơ Sở Kinh Doanh
Bao gồm vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
3. Nhận Thừa Kế Là Bất Động Sản
4 trường hợp phải nộp thuế thu nhập khi nhận thừa kế
Bao gồm quyền sử dụng đất, quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất, quyền sở hữu nhà (kể cả nhà ở hình thành trong tương lai), kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất (kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai), quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước và các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế bất động sản. Tuy nhiên, các trường hợp thừa kế giữa các thành viên trong gia đình như vợ chồng, cha mẹ con cái, anh chị em ruột với nhau thì được miễn thuế theo quy định tại Điểm d, Khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
4. Nhận Thừa Kế Là Các Tài Sản Khác Phải Đăng Ký Quyền Sở Hữu Hoặc Quyền Sử Dụng Với Cơ Quan Quản Lý Nhà Nước
Bao gồm ô tô, xe gắn máy, xe mô tô, tàu thủy (kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy), thuyền (kể cả du thuyền), tàu bay, súng săn và súng thể thao.
Cách Tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân Khi Nhận Thừa Kế
Theo Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi khoản 1 và khoản 2 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC), thuế TNCN khi nhận thừa kế được tính như sau:
| Thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | x | 10% |
Trong đó, thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Cụ thể như sau:
1. Đối Với Thừa Kế Là Chứng Khoán
Giá trị tài sản nhận thừa kế là giá trị chứng khoán tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu. Giá trị này được căn cứ vào giá tham chiếu trên Sở giao dịch chứng khoán hoặc giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành loại chứng khoán đó.
2. Đối Với Thừa Kế Là Vốn Góp Trong Các Tổ Chức Kinh Tế, Cơ Sở Kinh Doanh
Giá trị phần vốn góp được xác định căn cứ vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.
3. Đối Với Thừa Kế Là Bất Động Sản
Giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản. Đối với nhà và công trình kiến trúc trên đất, giá trị được xác định theo quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền.
4. Đối Với Thừa Kế Là Các Tài Sản Khác Phải Đăng Ký Quyền Sở Hữu Hoặc Quyền Sử Dụng
Giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế.
Hiểu rõ các trường hợp phải nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế giúp bạn tuân thủ pháp luật và tránh được các rắc rối không đáng có. Nếu bạn rơi vào một trong bốn trường hợp trên và giá trị tài sản thừa kế vượt 10 triệu đồng mỗi lần nhận, hãy chuẩn bị kỹ lưỡng để thực hiện nghĩa vụ thuế của mình đúng quy định.
